Devlet; kamu hizmetlerini yürütmek, vatandaşların ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla cebri olarak vergi adı altında para toplar. Devletin vergi olarak toplayacağı paralar hizmet veya ürünlere eklenerek de tahsil edilir. Vatandaşlardan cebri olarak doğrudan veya dolaylı şekilde vergi alınır. Vergilendirmede tarh, tahsil ve tahakkuk işlemleri yapılırken bunlara aykırılık halinde vergi suçları ile vergi cezaları verilir. Verginin ödenmemesi, eksik ödenmesine bağlı olarak de vergi cezaları farklı oranlarda kesilir. Kanunda açıkça yazılı hallerde bu işlemlere karşı yasal yollar kullanılır.
Vergi Usul Kanunu’nda yer alan hükümlere aykırılık, eksiklik nedeniyle vatandaşlara vergi zıyaı cezası verilir. Vergiyi eksik ödemek, zamanında ödememek veya hiç ödememek vergi zıyaı suçunu oluşturur. Vergi dairesi; yükümlü veya vergi sorumlusunun yükümlülüklerine uymaması halinde bu cezayı verir. Vergi cezası veya vergi borcuna karşı yapılan itirazlar ile araştırma yapılır. Usulsüz veya yanlış vergilendirme yapıldıysa buna karşı hukuki yollar kullanılacaktır.
Vergi ve vergi cezalarına karşı hukuki süreci yöneteceğiniz avukatınız tahsil işlemlerini durdurabilirsiniz. Eksik yapılan veya hatalı işlemlere karşı da yasal haklarınızı kullanabilirsiniz. Vergi hukuku kurallar bütününden oluşur. Kanunda açıkça belirlenen durumlara, koyulan kanunlara göre hukuki süreç işletilebilir. Vatandaşların vergi mahkemelerinde usul ve esaslara ilişkin bilgisi olmaması haklarını korumasını da engeller. Hukuka aykırı vergi cezası veya vergilendirme yapılan gerçek ve tüzel kişiler yasal yolları kullanabilir. Bunun için avukatınızla görüşmeniz vergi borcunun kaynağını bulmanızı da sağlar.
Vergi borcu af, indirim ve konkordato durumlarında silinebilir. Zamanaşımı, yapılandırma, yanlış veya eksik tahakkuk, mücbir sebep hallerinde de vergi borcu ortadan kalkacaktır. Bu avantajlardan yararlanabilmeniz avukatla temsil edilmenize bağlıdır. Vergi borcunun silinmesi ve verginin ortadan kalkmasının hangi durumlarda olacağı avukatınızın bilgisindedir. Vergi borcunun boyutuna ve şekline göre bu avantajları da kullanabilirsiniz.
Bazı vergi işlemlerinde zamanaşımı imkanı vardır. Tarh zamanaşımı, tahakkuk zamanaşımı veya tahsil zamanaşımı ileri sürüldüğünde vergi yükümlüsü borcu ödemekten kurtulur. Vergi teknik raporunun ceza ihbarnamesinde yer almaması ve buna karşı yapılabilecekler avukatların bilgisindedir. Süreci doğru yönetmek ve müvekkilinin çıkarlarını korumak için tüm kanunları, kararları araştırırlar. Kanundaki boşlukları veya lehe hükümleri müvekkilleri lehine kullanırlar. Vergi cezasına itiraz ve vergi borcuna itiraz nasıl yapılır bildiklerinden müvekkilleri bunun için zaman kaybetmez.
Vergi Borcuna İtiraz Nasıl Yapılır?
Usulüne uygun olarak yapılan vergilendirmede tebliğden itibaren borç ödenmelidir. Süresinde ödenmeyen vergi borcuna faiz işletilir. Amme alacaklarının tahsilinde icrai yollar kullanılarak vergi yükümlüsünden zorla tahsil edilir. Vergi cezası veya vergi borcuna karşı ödeme emri alındıktan sonra itiraz edilebilir. Vergi borcuna itiraz etmek için tahsil dairesinin bulunduğu yer vergi mahkemesinde itiraza bakan vergi itiraz komisyonuna 7 gün içinde itiraz başvurusu yapılmalıdır. Avukatınız varsa vergi borcuna itiraz usulleri hakkında bilgi edinmenize gerek olmaz. Sizin yerinize uygun işlemleri yapıp süreci en iyi biçimde yönetecektir. Vergi itiraz komisyonuna yapılacak itirazlar ve kapsamı hakkında en iyi bilgi sahibi avukatınızdır. Hangi durumlarda ödemek zorunda olduğunuzu da size söyler.
Vergi borcunun tamamına mı yoksa bir kısmına mı itiraz edileceği şüpheye yer olmayacak biçimde gösterilmelidir. Vergi borcunun bir kısmına itiraz ediliyorsa bunun hangi kısım olduğu vergi itiraz komisyonuna yapılan başvuruda açıkça gösterilmelidir. Ödeme emrine karşı zamanaşımı itirazında da bulunulabilir. Komisyon tarafından itiraz reddedildiğinde ise vergi cezası %10 zamlı olarak ödenmek zorundadır. Bu süreç teknik aşamalardan oluştuğundan avukatla görüşmek yararınızadır. Vergi borcu ve vergi cezasına itiraz etmeniz gereken, gerekmeyen halleri avukatınız size bildirir. Geçerli vergi borcu varsa %10 vergi zammını da ödemek zorunda kalırsınız. Doğan vergi borcu usulüne uygun ise ödeme emrine itiraz etmek zamlı ödemenize neden olur. Komisyona yapılan itiraz tahsil işlemini durdurmayacağından yararınıza olan durum gözetilmelidir.
Ödeme emrine itiraz dışında vergi mahkemelerine dava açılabilir. İptal davası sonucunda vergi cezası iptal edilebileceği gibi kesinleşebilir. Kararı dosyayı inceleme yetkisi olan vergi mahkemesi hakimi verecektir. Vergi ihbarnamelerine ve ceza ihbarnamelerine karşı yürütmenin durdurulması kararı da aldırılabilir. Yürütmenin durdurulması kararı kararın icrasını yargılama sonuna kadar durdurur. Mağduriyeti engellemek amacıyla tahsil işlemleri durduğundan kararın icrası da yargılama sonuna kalır.
Vergi aslı ve cezasına karşı dava açıldığında ise vergi mahkemesinden yürütmenin durdurulması kararı alınır. Tahsil işlemi yürütmenin durdurulması istemi olmadan kendiliğinden duracaktır. Bu bilgilere avukatınız olmadan ulaşamayacağınızdan vergi mahkemelerinde avukatla temsil çok önemlidir.
Vergi Cezalarına Nasıl İtiraz Edilir?
Vergi borcuna ve vergi cezalarına karşı yapılan itirazlar kimi zaman sonucun değişmesine neden olabilir. Vergi dairesince yapılan yanlış işlemler yükümlü hakkında hukuksuz tarhiyat yapılmasına yol açar. Bu zamanında önlenilmese de süresinde itiraz ve dava hakkı kullanılarak vergi cezası ile vergi borcu ortadan kalkacaktır.
Vergi cezalarına nasıl itiraz edilir?
Tahsil işlemini yapan vergi dairesinin bulunduğu yer vergi mahkemesinde itiraz işlerine bakan vergi komisyonuna yapılır. 7 gün içinde vergi zıyaı cezasına karşı komisyona başvurulduğunda itiraz incelenir.
İtirazda bulunmak için itiraz süresini kaçırmamak çok önemlidir. İtiraz dilekçesi hazırlama ve itirazın nedenlerini burada sistemli şekilde belirtmek talebin kabulünde rol oynar. İtirazı deliller ile değerlendiren komisyon kararı verir. Deliller hazırlanmadan sadece itiraz dilekçesi hazırlama itirazın kabul edilmesi için tek başına yeterli olmaz. Hangi delillerin ileri sürüleceği ve itirazın nasıl yapılacağı hususunu avukatınıza bırakın.
Vergi Ceza İhbarnamesine İtiraz ve İptal Davası
Vergi yükümlüsü veya vergi sorumlusu hakkında tesis edilen vergi cezalarına karşı vergi ceza ihbarnamesi yollanır. Vergi aslı ve vergi cezası Vergi Usul Kanunu’nda açıkça belirtildiği şekilde düzenlenmek zorundadır. Usulüne uygun düzenlenen vergi ceza ihbarnamesine karşı vergi mahkemelerinde iptal davası açılması mümkündür.
Hakkında tesis edilen vergi cezasının usule uygun olduğunu düşünen kimse kesilen cezayı ödeyebilir. Bununla birlikte vergi ceza ihbarnamesi kendisine tebliğ edilen vergi sorumlusu veya mükellef süresi içinde itiraz etme veya iptal davası açma hakkına sahiptir. Vergi ceza ihbarnamesinde vergi cezası tutarı, vergi türü, mükellef bilgileri, vergi inceleme raporu ile komisyon bilgileri yer alır. Bu bilgiler dışında ihbarnameye karşı dava açılacak merci ve dava açma süresi de yazar. İhbarnamede dava açma süresi ve yeri yer almıyorsa ihbarnameye karşı itiraz süresi başlamaz.
Vergi ceza ihbarnamesinde takdir komisyonu kararı ve vergi inceleme raporu birlikte tebliğ edilmediğinde de vergi ceza ihbarnamesine karşı süresinde dava açılmasa bile kabul edilmelidir. Çünkü hukuka aykırılık oluşturan bu durum ihbarnameye karşı dava açma süresini başlatmaz. Burada dava açma süresinin başlamamasının sebebi hakkında ceza ihbarnamesi kesilen mükellefin savunma hakkının kısıtlanmasıdır. Mükellef hangi usulsüzlüğe karşı nasıl ve ne şekilde itiraz edeceğini bilemez. Bu da yükümlünün hukuki olarak yeterli savunma yapamamasına neden olur.
Vergi Ceza İhbarnamesine İtiraz ve İptal Davası 3 farklı şekilde açılabilir;
Vergi Ceza İhbarnamesine Karşı Doğrudan İptal Davası Açılması
Vergi ceza ihbarnamesine karşı yasal olarak ceza ihbarnamesinin vergi sorumlusuna karşı tebliğinden itibaren 30 gün içinde iptal davası açılabilecektir. VUK kapsamında gönderilen ceza ihbarnamesine karşı vergi aslı ve vergi cezasına karşı vergi mahkemesinde dava açmak mümkündür. Avukatınız bu konuda gerekli işlemleri yapabilir. Süresi içinde ve kanunda belirtilen şartlara uygun olarak iptal davası açılmadığında vergi cezası da kesinleşecektir.
İdari İtiraz Sonrası İptal Davası Açma
Vergi cezası ve vergi aslında yapılan vergi hatalarına karşı itiraz yapılabilir. Vergilendirme ve vergi cezasında yapılan hataya karşı süresi içinde vergi dairesine başvuru yaparak düzeltme talebinde bulunulabilir. Vergilendirme hatalarına karşı vergiyi doğuran olayın doğduğu takvim yılından itibaren 5 yıl içinde düzeltme talep edilmelidir. Vergi dairesi müdürünün vergi zıyaı cezasında idari olarak düzeltme yetkisi vardır. Vergi mükellefi 30 gün içinde düzeltme talebinde bulunup verilen cevaba göre dava açabilir. 30 günlük iptal davası açma süresi içinde herhangi bir günde düzeltme talebinde bulunabilir. Tebliğden itibaren kaçıncı gün düzeltme talebinde bulunulursa idare tarafından cevap verilene kadar dava açma süresi durur. İdare 30 gün içinde istemi reddederse veya 60 gün içinde cevap verilmeden istem reddedilmiş sayılırsa kalan gün içinde vergi mahkemesine başvuru yapılabilir. Örneğin; Tebliğden itibaren 13. gün vergi dairesine başvuran mükellefe 30 gün içinde red cevabı verilmelidir. Eğer 30 gün içinde red cevabı verilmezse 60 gün sonra idarenin istemi reddettiği varsayılır. Bu sürelerden sonra kalan 17 gün içinde vergi mahkemesine dava açılmalıdır.
Uzlaşma Başvurusu Sonrası İptal Davası Açma
Vergi ceza ihbarnamesine karşı uzlaşma talebinde bulunan mükellef ile idare uzlaşma sağlayamadığında da görüşmeler sonrası iptal davası açılabilir. Uzlaşma öncesi iptal davası açılabilmesi mümkündür. Bu durumda vergi mahkemesi incelemeyi uzlaşma görüşmeleri sonrasına bırakır. Uzlaşma sağlanırsa açıla dava hükümsüz kalır. Uzlaşma sağlanamadığında ise uzlaşma tutanağının tebliğinden itibaren 15 gün içinde dava açılabilir. Uzlaşma kapsamında iptal davası açma süresi 15 günden az kalsa bile tutanağın tebliğinden itibaren 15 gün içinde dava açılabilir.
Dava süreci dışında vergi ceza ihbarnamelerinin tebliğinde zamanaşımı mümkündür. VUK madde 114’e göre vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından başlayarak 5 yıl içinde tarh ve tebliğ işlemleri yapılmazsa vergi cezaları zamanaşımına uğrar. Avukatınız varsa bu tarihlerden sonra gönderilen vergi ihbarnameleri ve ceza ihbarnamelerine karşı zamanaşımını ileri sürecektir. İdari yargıda birçok husus şekle bağlı olduğundan avukatınızla görüşmeniz gerekir.
Şekil yönünden eksikliklerin olması veya idarenin şekle uygun olmayan işlem tesis etmesi kararın icrası yönünden sorun oluşturur. İdarenin keyfiliğini önlemek amacıyla idare mahkemeleri ve vergi mahkemeleri vatandaşın haklarını korur. Zamanında yapılmayan tarh, tebliğ ve tahakkuk işlemlerinde mükellefin ödeme yükümlülüğü olmaz. Vergi inceleme raporunun vergi ve ceza ihbarnamesine eklenmemesi durumunda tarhiyatın ortadan kaldırıldığına ilişkin çok fazla karar vardır. Bu kararlara avukat olmadan ulaşmanız mümkün değildir. Vergi mahkemelerinde avukatla temsil çok önemlidir. Büyük kayıplara uğramamak ve usulsüz verilen vergi cezalarına itiraz etmek için avukat desteği alınmalıdır.
Vergi mahkemelerinde dava açmak için şekil unsurlarını bilmek gerekir. Çünkü vergi mahkemeleri ve yargılamasında süreler, usuller hak kaybına uğramamak için önemlidir. Zamanaşımı ve ödeme emrine itiraz avukatın bilgisi ile ileri sürülebilir. Vatandaş olarak Vergi Usul Kanunu’na hakim olmak mümkün değildir. İstanbul Zeytinburnu’nda hizmet veren Gür Hukuk bürosu vergi cezaları ve vergi ihbarnameleri karşı tüm hukuki süreci titizlikle yönetir. Müvekkilinin istemleri doğrultusunda haklarını korur. Tarhiyatın ortadan kaldırılmasını sağlayacak nedenlerin varlığını tespit eden avukatınız vergi uyuşmazlıklarında lehinize kararlar aldıracaktır.